手工赠与（Dons manuels）：自2026年1月1日起，电子申报与电子缴税成为强制要求
- Jacques ZHAN
- 1月24日
- 讀畢需時 7 分鐘
法国税务制度即将迎来重大变革。根据最新法规，所有手工赠与及现金赠与将强制实行电子化申报与缴税程序。这一改革标志着法国税务管理迈向全面数字化的新时代，对个人纳税人及税务顾问均将产生深远影响。
法规背景与实施时间表
核心法规依据
根据2025年11月17日第2025-1082号法令的明确规定，法国税务机关对手工赠与的申报程序进行了全面改革。该法令确立了电子申报作为未来赠与税务处理的标准程序，体现了税务管理现代化的战略方向。
关键时间节点
2026年1月1日起：电子申报与电子缴税成为强制性要求
2025年12月31日前：纸质申报方式仍然有效，纳税人可自由选择申报方式
过渡期内建议提前熟悉电子申报系统操作流程
自2026年起，手工赠与（dons manuels）及现金赠与（dons de sommes d'argent）原则上必须通过电子方式完成申报与缴税，法律明确规定的例外情况除外。这一变革要求纳税人及其税务顾问提前做好准备，确保顺利过渡。
适用范围及豁免情形
电子申报程序将成为自然人纳税人的一般规则，适用于所有符合申报要求的手工赠与行为。然而，考虑到实际情况的多样性，法规同时设定了明确的豁免机制，以确保税务管理的公平性与可操作性。
🌐 无法接入互联网纳税人的主要居所无法接入互联网服务，经核实后可获准使用传统申报方式。此项豁免考虑到法国部分地区网络基础设施的实际状况。 | 📝 声明无法电子申报纳税人可向税务机关正式声明无法通过电子方式完成申报。该声明需提交至主管税务机关，经审核批准后方可适用豁免。 |
⚠️ 重要提示：可适用的例外情形由法规严格列明，税务机关对豁免条件的解释亦采取从严原则。建议纳税人在申请豁免前咨询专业税务顾问，确保符合所有必要条件。任何未经批准的纸质申报可能导致申报无效或面临行政处罚。
赠与相关税收规则回顾
手工赠与的基本征税原则
手工赠与作为一种重要的财产转移方式，涵盖现金、证券、动产等多种形式。根据法国税法，这些赠与行为原则上需缴纳无偿财产转移税（droits de mutation à titre gratuit）。税额的计算并非固定统一，而是根据多重因素综合确定。
征税的核心要素包括：
亲属关系：赠与人与受赠人之间的家庭关系直接影响适用税率与免税额度
赠与价值：在扣除相关免税额后，按照累进税率表计算应纳税额
申报时点：赠与税的纳税义务自申报之日起产生
📍 关键原则：赠与的申报行为即构成征税事实的发生时点。
这意味着申报日期的选择对税务规划具有重要意义，直接影响免税额的适用及税款的计算基础。
适用的免税额度体系
法国赠与税制度设立了完善的免税额机制，以鼓励家庭内部的财富传承。这些免税额根据赠与人与受赠人之间的亲属关系而有所不同，且具有每15年可重新享受一次的重要特点，为长期财富规划提供了灵活空间。
亲属关系 | 免税额度（欧元） | 适用说明 |
父母 → 子女 | 100,000 | 直系血亲，最高额度 |
祖父母 → 孙子女 | 31,865 | 隔代传承 |
配偶 / 民事结合伴侣（PACS） | 80,724 | 婚姻或民事结合关系 |
兄弟姐妹 | 15,932 | 同辈亲属 |
其他关系 | 1,594 | 非直系或旁系远亲 |
15年周期规则
上述免税额在符合法定条件的前提下，每15年可重新适用一次。这意味着同一赠与人可在不同时期多次向同一受赠人进行免税赠与，实现分阶段财富传承。
多代传承优势
通过合理规划，祖父母可直接向孙辈赠与，享受专项免税额，有效降低整体税负，实现代际财富的高效传递。
税务规划要点
建议在进行大额赠与前，充分评估各项免税额的适用条件与时间安排，必要时寻求专业税务顾问的协助，确保最优化税务方案。
家庭成员之间现金赠与的专项免税政策
除一般免税额外，法国税法还设立了一项特殊的现金赠与免税机制，专门适用于家庭成员之间的货币赠与。这项政策在满足特定条件的前提下，提供了独立于一般免税额之外的全额免税待遇，可与法定一般免税额叠加适用，显著提升了家庭财富传承的灵活性与税务效率。
适用条件（必须同时满足）
赠与人年龄要求
赠与人在赠与时未满80周岁。此条件确保赠与行为发生在赠与人具有充分判断能力的阶段。
受赠人资格要求
受赠人必须为成年人（年满18周岁），具备完全民事行为能力，能够独立管理所接受的赠与财产。
赠与对象范围
受赠人必须为以下家庭成员之一：
子女（直系一代）
孙子女（直系二代）
曾孙子女（直系三代）
如无上述直系血亲，则可为侄子或侄女
向公益组织捐赠的税收优惠
法国税法对公益性捐赠给予了特殊的税收激励政策。向符合条件的公益组织或被认定为公益性的机构进行捐赠，不仅不适用赠与税，还可享受个人所得税减免，这一机制有效鼓励了社会慈善行为与公益事业的发展。
📊 一般公益捐赠
向大多数符合资格的公益组织捐赠可享受：
捐赠金额的66%可直接抵扣个人所得税
抵扣上限为纳税人应税收入的20%
超出部分可结转至后续5个纳税年度
示例：如捐赠10,000欧元，可抵扣6,600欧元的个人所得税，前提是应税收入不低于50,000欧元。
🏥 特定困难救助组织
对专门救助困难群体的特定组织，税收减免比例大幅提高：
减免比例提升至75%
适用于提供食品援助、住房救助、医疗救济等服务的机构
须满足法律规定的专项认定标准
适用法定上限（通常为1,000欧元捐赠额的75%）
示例：向食品银行捐赠1,000欧元，可抵扣750欧元的个人所得税。
✅ 符合资格的组织
公认的公益协会
公立科研机构
教育文化基金会
宗教团体（部分）
📋 所需证明文件
组织出具的捐赠收据
税务机关认可的公益性证明
银行转账或支票记录
⏰ 申报时效
当年捐赠在次年申报个税时抵扣
保留所有捐赠证明至少3年
接受税务机关事后审查
合规风险与重点提示
赠与税务申报是一项严格的法律义务，任何疏忽或错误都可能导致严重的经济与法律后果。随着电子申报制度的推行，税务机关对赠与行为的监管能力将大幅提升，财产传承的可追溯性与透明度显著增强。
1 | 申报时点的决定性影响赠与申报日期直接决定了免税额及各项免税政策的适用基准。同样的赠与行为，因申报时间不同，可能产生完全不同的税务后果。建议在赠与前进行充分的税务规划，选择最优申报时点。 |
2 | 未申报的法律后果未履行申报义务或申报不实，将面临多重处罚：
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3 | 电子化申报的深远影响电子申报系统使每一笔赠与都留下永久数字记录，税务机关能够：
这要求纳税人更加重视税务合规，确保所有赠与行为均得到准确、及时的申报。 |
💡 专业建议：鉴于赠与税务规则的复杂性与潜在法律风险，强烈建议在进行任何重大赠与前咨询专业税务顾问。专业人士能够根据具体情况设计最优税务方案，确保合法合规的同时最大化税务利益，避免不必要的经济损失与法律纠纷。
JZ Partners 专业解读
政策改革的深层意义
电子申报的全面推行，体现了税务机关在家族财富传承领域加强合规管理与风险控制的明确趋势。这一改革虽然不改变任何实质性税收规则，但通过提高申报的规范性与透明度，使得税务监管更加精准高效。
值得注意的是，数字化管理极大增强了税务数据的可追溯性。所有赠与记录将被永久保存，跨年度、跨家庭成员的资金流动一目了然。这使得任何试图规避税务义务的行为都将面临更高的被发现风险。
对纳税人的实质影响
对于诚信纳税人而言，电子申报实际上简化了操作流程，提高了办事效率。系统自动校验功能可减少人为错误，在线指引帮助理解复杂规则。然而，这也意味着提前规划与专业税务辅导变得更加必要。
面对日益严格的监管环境，建议纳税人：
建立长期财富传承规划，充分利用各类免税额度
定期评估家庭成员间的资产分布与赠与需求
在重大赠与决策前寻求专业税务顾问的协助
保持良好的财务记录与凭证管理习惯
及时关注税法变化，调整传承策略
合规优先
确保所有赠与行为符合法律规定，避免不必要的税务风险
提前规划
利用15年周期规则与多种免税政策，优化长期传承方案
专业支持
复杂情况下寻求税务专家协助，确保最优决策
结语：拥抱变革，规划未来
电子申报时代的到来，标志着法国税务管理进入新阶段。这既是挑战，也是契机。通过充分理解政策要求，合理运用各项税收优惠，纳税人完全可以在合法合规的前提下，实现家族财富的高效、有序传承。
JZ Partners作为法国专业的税务咨询机构，随时为您提供个性化的财富传承方案设计与税务合规服务，助您从容应对税制变革，保障家族利益。
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